B) Jeden samochód ciężarowy 5,0 ton - pełne odliczenie VAT od paliwa itp. Po jego śmierci samochody A i B odziedziczyła żona i synowie, przy czym jeden z nich zrzekł się swoich udziałów do samochodów. W dowodach rejestracyjnych widnieje zatem żona zmarłego i drugi syn jako współwłaściciele (udział 75/25%). Samochód C był od Współwłasność samochodu, a ubezpieczenie OC 09 maja 2016, 08:15 [Data aktualizacji 10 maja 2016, 14:54] Przyjrzyjmy się kosztom posiadania w firmie samochodu służbowego, a dokładnie nowej formie posiadania auta w organizacji i rozliczania kosztów w przypadku wynajmu długoterminowo samochodu firmowego. Posiadanie auta w firmie deklaruje 94 procent prowadzących działalność gospodarczą. Wiąże się to z dużą wygodą, swobodą i zwykle Zatem jeżeli samochód należy do majątku wspólnego małżonków, to małżonek niewidniejący w dowodzie rejestracyjnym może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego stanowiącego jego współwłasność, w związku z utrzymaniem niepełnosprawnego dziecka, które nie ukończyło 16. roku życia – w wysokości . W dzisiejszych czasach wielu przedsiębiorców nie wyobraża sobie prowadzenia działalności gospodarczej bez wykorzystania samochodu. Część podatników decyduje się skorzystać z ofert leasingodawców, inni zaś wprowadzają samochód do środków trwałych. Prawidłowe określenie rodzaju oraz sposobu używania samochodu ma ogromny wpływ na rozliczanie wydatków związanych z tymi pojazdami. Jak zatem rozliczać samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej? Odpowiadamy! Czym jest środek trwały? Zgodnie art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za środki trwałe uznaje się te składniki majątku, które: stanowią własność lub współwłasność podatnika; zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie; są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania; będą wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub oddane do użytku na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu; będą wykorzystywane w prowadzonej działalności dłużej niż rok. Samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej – czy jest środkiem trwałym? W przypadku, gdy zakupiony przez podatnika pojazd spełnia definicję środka trwałego, a jego wartość przekracza kwotę 10 000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podatników zwolnionych z VAT), należy ustalić wartość początkową środka trwałego, a następnie wprowadzić go do ewidencji środków trwałych oraz poddać amortyzacji. Wówczas odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wprowadzony do przypadku, gdy wartość zakupionego samochodu osobowego nie przekracza 10 000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podatników zwolnionych z VAT), wówczas nie jest konieczne wprowadzanie go do środków trwałych. Poniesiony wydatek można ująć bezpośrednio w kosztach podatkowych bez konieczności dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Przykład 1. Przedsiębiorca wykorzystujący w działalności opodatkowanej samochód osobowy stanowiący środek trwały, kupił paliwo oraz płyn do spryskiwaczy za łączną kwotę brutto wynikającą z faktury 344,35 zł (VAT – 64,39; netto – 279,96). Jak wygląda rozliczenie wydatku w KPiR, gdy samochód jest wykorzystywany w sposób mieszany (tj. w działalności i prywatnie)? W przypadku wykorzystywania samochodu w sposób mieszany, podatnikom przysługuje odliczenie 50% podatku VAT z faktur zakupu oraz ujęcie 75% (kwota netto powiększona o podatek VAT niepodlegający odliczeniu) wydatku w kosztach. Zatem w ewidencjach zostaną ujęte kwoty: w rejestrze VAT zakupu – 32,20 zł w księdze przychodów i rozchodów – 75% x (32,19 zł + 279,96 zł) = 234,11 zł Jak rozliczać prywatny samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej? Wykorzystując w działalności gospodarczej prywatny samochód, który nie stanowi środka trwałego firmy, przedsiębiorcy nie muszą już prowadzić ewidencji przebiegu pojazdów dla celów podatku dochodowego. Zgodnie z wprowadzoną nowelizacją przepisów, od 1 stycznia 2019 roku zniesiony został obowiązek prowadzenia kilometrówki PIT, a wydatki związane z eksploatacją pojazdu (np. myjnia, części samochodowe, przeglądy, wymiana opon) ujmowane są w kosztach podatkowych w wysokości 20% wydatku (wartość rozumiana jest jako kwota netto powiększona o podatek VAT niepodlegający odliczeniu). Przedsiębiorcom, którzy wykorzystują prywatny samochód w sposób mieszany – tj. w działalności i prywatnie – przysługuje prawo do odliczenia 50% naliczonego podatku VAT z faktur zakupu. W przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się użytkować prywatny pojazd wyłącznie w działalności gospodarczej oraz złoży oświadczenie VAT-26 w urzędzie skarbowym, będzie prowadził kilometrówkę dla celów VAT i określi regulamin użytkowania pojazdu w firmie, wówczas będzie przysługiwało odliczenie 100% VAT. Z prowadzonej kilometrówki powinno jasno wynikać, że wprowadzony do składników majątku firmy samochód osobowy jest użytkowany jedynie do celów służbowych. W przeciwnym razie US może zakwestionować prawo do pełnego odliczenia pamiętać, że prowadzenie kilometrówki dla celów VAT nie uprawnia podatników do ujęcia w kosztach 100% kwoty netto wydatków związanych z użytkowaniem prywatnego pojazdu w działalności. W dalszym ciągu będą mogli ująć w KPiR wyłącznie 20% wartości netto wydatku eksploatacyjnego. Jak wnieść prywatny samochód do środków trwałych przedsiębiorstwa? Przedsiębiorcy mają możliwość przekazania na potrzeby prowadzonej działalności prywatne składniki majątku np. samochód osobowy. Powinni oni przygotować stosowne oświadczenie o przekazaniu prywatnego majątku do firmy, które w swojej treści wskazywać będzie co i od kiedy będzie wykorzystywane dla potrzeb prowadzonej zatem prywatny samochód osobowy jest kompletny i zdatny do użytku, stanowi własność lub współwłasność podatnika, a przewidywany okres użytkowania do celów prowadzonej działalności jest dłuższy niż rok, wówczas można go wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować w czasie. Co istotne, przy ustalaniu wartości początkowej wprowadzanego składnika, podstawowym wyznacznikiem jest dokument zakupu (np. umowa kupna – sprzedaży, rachunek, faktura). W przypadku braku dowodu zakupu, wartość początkową ustala się w oparciu o ceny rynkowe z grudnia poprzedzającego rok wprowadzenia pojazdu do środków trwałych. Kolejnym krokiem przy wprowadzaniu samochodu osobowego, jest wybór metody i stawki amortyzacji. metoda liniowa ze stawką 20% w skali roku; metoda indywidualna ze stawką max. 40% (jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji samochód był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy); metoda przyspieszona dostępna dla samochodów intensywnie użytkowanych w stosunku do warunków przeciętnych, albo wymagających szczególnej sprawności technicznej ze stawką podwyższoną o współczynnik nie większy niż 1,4 – maksymalna stawka wynosi 28% w skali roku; metoda jednorazowa ze stawką 100% dostępna jedynie dla samochodów, których wartość początkowa nie przekracza kwoty 10 000 zł. Przykład 2. Podatnik wykorzystujący w działalności gospodarczej swój prywatny samochód w sposób mieszany (w działalności i prywatnie), kupił paliwo do pojazdu za kwotę 165 zł netto ( 37,95 zł VAT, zatem brutto – 202,95 zł). Jak wygląda rozliczenie zakupu paliwa do samochodu prywatnego wykorzystywanego w działalności? Podatnikom, wykorzystującym samochód prywatny w działalności w sposób mieszany, przysługuje prawo do odliczenia 50% naliczonego podatku VAT z faktur zakupu oraz ujęcia 20% (kwota netto powiększona o podatek VAT niepodlegający odliczeniu) wydatku w kosztach. W ewidencjach zostaną ujęte kwoty: rejestr VAT zakupu – 18,98 zł, księga przychodów i rozchodów 20% x (165 zł + 18,97 zł) = 36,79 zł Leasing operacyjny samochodu a środek trwały Leasing operacyjny samochodów osobowych jest jedną z najpopularniejszych form finansowania tych składników majątku. Zgodnie z formą leasingu operacyjnego, składnik majątku nie stanowi własności przedsiębiorcy, tym samym nie można wprowadzić go do ewidencji środków trwałych ani dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Do końca trwania umowy leasingu przedmiot leasingu stanowi własność leasingodawcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Po zakończeniu okresu trwania umowy leasingobiorca ma prawo do wykupu użytkowanego przedmiotu. Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2019 roku, leasing operacyjny stał się niekorzystnym rozwiązaniem dla samochodów osobowych, których wartość początkowa przekracza 150 tys. zł. Limitem została objęta wysokość opłaty wstępnej oraz raty 150 000 zł nie dotyczy umów leasingu zawartych przed 2019 23 ust. 1 pkt. 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadził również ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym. Zgodnie ze zmianami, przedsiębiorcy do kosztów podatkowych mogą zaliczyć jedynie 75% kwoty poniesionego wydatku (zakup paliwa lub wydatki eksploatacyjne związane z użytkowaniem pojazdu). Ograniczenie to dotyczy samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej w sposób mieszany, i w działalności. Wydatki związane z samochodami osobowymi, które będą użytkowane wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności, nie będą ograniczone limitem, a warunkiem jest prowadzenie obowiązkowej kilometrówki dla celów VAT, określenie regulaminu wykorzystywania pojazdu w działalności oraz złożenie w US formularza VAT-26. Przykład 3. Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT dokonał przeglądu okresowego samochodu z leasingu operacyjnego w kwocie 540 zł. Samochód wykorzystywany jest w sposób mieszany. Jaka kwota poniesionego wydatku zostanie ujęta w KPiR? Zgodnie z wprowadzonymi ograniczeniami, w KPiR zostanie ujęte 75% poniesionego wydatku, a więc 405 zł. Podsumowując, nie każdy samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej musi być środkiem trwałym przedsiębiorcy. Podatnicy mają możliwość korzystać również z innych form finansowania składników majątku lub z prywatnych pojazdów. Warto jednak pamiętać, że rodzaj pojazdu, ale i sposób użytkowania, mają wpływ na wysokość kosztu uzyskania przychodu, jaki przedsiębiorcy mogą ująć w ewidencji. Niejednokrotnie zdarza się tak, że przedsiębiorca chce wprowadzić do majątku firmy swój prywatny samochód. Kiedy będzie stanowił środek trwały? Jak wprowadzić samochód stanowiący współwłasność? Jak ustalić jego wartość początkową? jako środek trwałySamochód może stanowić środek trwały firmy pod warunkiem, że spełni wszystkie poniższe warunki, tzn.:stanowi własność lub współwłasność podatnika,wytworzony został lub nabyty we własnym zakresie,jest kompletny i zdatny do użytku,będzie użytkowany do celów działalności gospodarczej lub oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu- o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok. Definicja ta wynika z art. 22a ust. 1 ustawy o przekazać prywatny samochód na cele działalności?Przedsiębiorca przekazujący prywatny majątek na cele związane z działalnością gospodarczą musi przygotować stosowane oświadczenie, które powinno zawierać:datę,miejsce wystawienia,oświadczenie o prawie do własności rzeczy (właściciel/współwłaściciel),określenie składnika majątku (nazwa, rodzaj itp., w przypadku np. samochodu będzie to marka, rocznik, nr identyfikacyjne) oraz wszelkie inne dane umożliwiające wprowadzenie środka trwałego do ewidencji oraz właściwe określenie stawki amortyzacyjnej,datę przekazania składnika majątku na potrzeby działalności,wartość początkową przekazanego składnika majątku,podpis gotowy wzór oświadczenia o przekazaniu prywatnych przedmiotów na cele działalności Samochód stanowiący współwłasność - ustalenie wartości początkowejJak wynika z art. 22g ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku. Co istotne zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej wartość początkową samochodu stanowiącego współwłasność, co do zasady należy zastosować powyższy informacje dotyczące wyceny środka trwałego zostały omówione w artykule: Wycena wartości środków trwałychSamochód stanowiący współwłasność a amortyzacjaZasadniczą stawką amortyzacyjną zarówno dla samochodów osobowych, jak i ciężarowych jest 20% przy zastosowaniu metody liniowej. Okres amortyzacji wynosi wówczas 5 przypadku nabycia samochodu używanego istnieje możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji w maksymalnej wysokości 40%. W konsekwencji okres amortyzacji wyniesie 2,5 roku. Środek trwały można uznać za używany, jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy. Do końca 2018 roku w kosztach przedsiębiorca nie mógł ująć odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do roku zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego od wartości samochodu przewyższającej równowartość 150 000 PLN - nie mogą być kosztem uzyskania obliczyć okres amortyzacji środka trwałego, odpisy amortyzacyjne powinny obejmować również część nie stanowiącą kosztów uzyskania przychodu, czyli powyżej 150 000 PLN. Niezależnie od wartości samochodu osobowego, amortyzacji podlega cała wartość początkowa samochodu, ale do kosztów będzie trafiać tylko część do limitu 150 000 PLN. Amortyzacja rozpoczyna się od miesiąca następnego po miesiącu oddania środka trwałego do stanowiący współwłasność - rozliczenie kosztów polisyZdaniem organów podatkowych podatnik będący współwłaścicielem samochodu w ciężar kosztów może zaliczyć jedynie (analogicznie jak w przypadku odpisów amortyzacyjnych) wartość składek w wysokości odpowiadającej jego udziałowi we własności pojazdu. Dotyczy to zarówno polis obowiązkowych, jak i indywidualnej interpretacji podatkowej o sygn. IPTPB1/415-99/11-3/KSU, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 11 października 2011 r., stwierdził on:(...) Analogicznie przedstawia się sytuacja z możliwością zaliczania do kosztów uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu. Wskazać bowiem należy, iż do zapłaty składek na ubezpieczenie samochodu obowiązany jest ubezpieczający tj. właściciel samochodu. Wydatek ten nie jest przy tym uzależniony od faktycznej eksploatacji samochodu, ale wynika z faktu posiadania tytułu prawnego do pojazdu dopuszczonego do ruchu drogowego. Zatem, mając na uwadze, iż wskazany we wniosku samochód stanowi współwłasność Wnioskodawcy i Jego ojca (udziały we współwłasności Wnioskodawcy - 19/20), to w wysokości odpowiadającej temu udziałowi składki na jego ubezpieczenie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (...).Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość pln w stosunku do wartości samochodu przyjętej dla celów stanowiący współwłasność - podsumowanieWspółwłaścicielMałżonekInna osoba/podmiotZgoda współwłaściciela na użytkowanie samochodu w firmieTak, jest jest do firmyOświadczenie, faktura, umowa, faktura, umowa, początkowaPełna wartość samochodu, pod warunkiem wspólności majątkowej małżonków, pod warunkiem że nie jest użytkowany w odrębnych działalnościach do udziałów we kosztów polisyPełna wartość polisy pod warunkiem wspólności majątkowej. W przypadku używania pojazdu w odrębnych działalnościach małżonków - do udziałów we samochodu stanowiącego współwłasnośćPrzy wspólności majątkowej wystawienie faktury na 100% sytuacji gdy samochód jest używany w odrębnych działalnościach małżonków, każdy z nich wystawia fakturę na swoją sytuacji gdy małżonków nie łączy wspólność majątkowa, wówczas przedsiębiorca na swoją część wystawia fakturę. Na pozostałą część sporządzana jest na swoją część wystawia fakturę. Na pozostałą część sporządzana jest umowa.

współwłasność samochodu a działalność gospodarcza